一、稅收特征:強制性、無償性、固定性
二、房產稅:
1、范圍:城市、縣城、城鎮(zhèn)、工礦區(qū)(農村不收)
2、依據:(考試答案一般成對出現,相差10倍,算的時候當心,一定要算清小數點)
(1)依據余值收取1.2%:余值=原值*(1—10%-30%)
原值包含各種附屬設施或不單獨計價的配套設施如暖氣、管線、電梯等。
(2)依據租金收取12%
3、地下建筑:
(1)工業(yè):原值=現價*50%-60%
(2)商業(yè)或其他:原值=現價70%-80%
三、土地使用稅
1、范圍:城市、縣城、城鎮(zhèn)、工礦區(qū)(集體土地也要收、外商也收)
2、稅額:
城市
大
中
小
縣城、工礦區(qū)
備注
最高
30
24
18
12
每級相差6元
最低
1.5
1.2
0.9
0.6
最高的除以20
3、按年繳納
四、耕地占用稅
1、稅額:
人均耕地
1畝以下
(含1畝)
1畝-2畝
(含2畝)
2畝-3畝
(含3畝)
3畝以上
備注
最高
50
40
30
25
下面的5倍
最低
10
8
6
5
10、8、6、5
2、占用耕地2年不使用,加征 2倍耕地占用稅。
3、批準占用后30天內必須交清。
五、土地增值稅
1、稅率:
增值部分未超過扣除部分的
50%,按30%;
50%-100%,按40%;
100%-200%,按50%
200%以上,按60%
2、其他規(guī)定
(1)1994年1月1日前簽訂轉讓合同的,免征。
(2)1994年1月1日前簽訂開發(fā)合同或已立項,按規(guī)定投入開發(fā),5年內首次轉讓免征。
*(3)《財政部、國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》,2008年11月1日起,對個人銷售住房暫免征收。
(4)普通標準住宅出售,增值未超過扣除部分的20%的,免征。
(5)簽訂合同7天內,稅務申請。
六、契稅
1、稅率:3%-5%
2、2008年11月1日,90平方米以下的,按1%收取。
3、非法定繼承人繼承的,視同贈與,要征收契稅。
七、其他相關稅收
1、固定資產調節(jié)稅
(1)五個檔次:0%、5%、10%、15%、30%
(2)2000年1月1日起,暫定征收。
2、營業(yè)稅、城建稅和教育費附加
(1)城建稅:7%、5%、1%
(2)《國務院辦公廳關于促進房地產市場健康發(fā)展的若干意見》2008年131號文件:
普通住房:超過2年轉讓的,免征;2年以內的,按收入減原價差額征收營業(yè)稅
非普通住房:超過5年的,按收入減原價差額征收;2年以內的,按全額征收。
以上規(guī)定執(zhí)行至2009年12月31日。
3、從2008年11月1日起,個人銷售住房,免征印花稅。
4、轉讓房屋有關的個人所得稅:
(1)能提供房屋原值憑證的,按差額的20%收取。
應納稅所得額=轉讓收入—相關費用。
相關費用中特別的`是裝修費用,按下列方式核減:
已購公有住房和經濟適用房的,按房屋原值的15%扣除;
商品房和其他住房:按房屋原值的10%扣除。
(2)不能提供房屋原值憑證的,按轉讓收入的1%-3%確定。
(3)贈與:受贈后再次轉讓的,按收入扣除原受贈過程所發(fā)生的費用為應納稅所得額,按20%收取,不得核定征收。
5、印花稅:
五級稅率:1‰、0.5‰、0.3‰、0.1‰、0.05‰
八、享受優(yōu)惠政策的住房標準:
1、容積率大于1
2、面積在120平方米以下
3、售價低于同級別的1.2倍。
可以調整,調整比例不得超過20%。