以嶺藥店年度審計(jì)報(bào)告

什么是年度審計(jì)報(bào)告呢?年度審計(jì)報(bào)告就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。小編最近整理了一份以嶺藥店年度審計(jì)報(bào)告,需要了解的朋友可以看看!

(2012)中勤審字第01020號(hào)

石家莊以嶺藥店全體股東:

我們審計(jì)了后附的石家莊以嶺藥店財(cái)務(wù)報(bào)表,包括2011年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)負(fù)債表,2011年度的合并利潤表和利潤表、合并現(xiàn)金流量表和現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任,這種責(zé)任包括;

(1)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;

(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使合并財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則,計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的合并財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,以及評(píng)價(jià)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計(jì)意見

我們認(rèn)為,合并財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制,公允反映了以嶺藥業(yè)2011年12月31日31日的財(cái)務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

四、公司主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和前期差錯(cuò)

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

本公司財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ),根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng),按照財(cái)政部2006年2月15日頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,并基于本附注第二部分所述的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)而編制。

(二)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明

本公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,真實(shí)、完整地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。

(三)會(huì)計(jì)期間

會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

(四)記賬本位幣

以人民幣為記賬本位幣。

(五)同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法

1、同一控制下的企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法本公司在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債,按照合并日被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。本公司取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額,調(diào)整資

本公積;資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益。

2、非同一控制下的企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法

本公司在購買日對(duì)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,確認(rèn)為商譽(yù);如果合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,首先對(duì)取得的被購買方的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核,經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,其差額計(jì)入當(dāng)期損益。

(六)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法

1、本藥店以控制為基礎(chǔ)確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。如果本藥店在被投資單位擁有高于50%的表決權(quán)資本,或者雖然擁有的表決權(quán)資本不足50%但能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施實(shí)質(zhì)性控制,本公司均將此等被投資單位作為子公司,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)納入合并范圍。

2、本藥店通過同一控制下的企業(yè)合并增加的子藥店,自合并當(dāng)期期初納入本藥店合并財(cái)務(wù)報(bào)表,并調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)或上年數(shù);通過非同一控制下企業(yè)合并增加的子藥店,自購買日起納入本藥店合并財(cái)務(wù)報(bào)表。本藥店報(bào)告期轉(zhuǎn)讓控制權(quán)的子藥店,自喪失實(shí)際控制權(quán)之日起不再納入合并范圍。

3、在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),本藥店對(duì)子藥店的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間進(jìn)行調(diào)整,以確保其采用的會(huì)計(jì)政策和適用的會(huì)計(jì)期間與本公司保持一致。在本藥店通過非同一控制下企業(yè)合并方式收購時(shí),若子藥店在收購日可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值存在差異,本藥店在按照子藥店收購時(shí)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值對(duì)子藥店財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整后作為編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前,本藥店將對(duì)子藥店的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。

4、本藥店與子藥店之間以及子藥店相互之間的所有重大往來余額、內(nèi)部交易及未實(shí)現(xiàn)損益在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)予以抵銷。收購子藥店時(shí)發(fā)生的合并成本大于收購時(shí)享有的子藥店可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額作為合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“商譽(yù)”,合并成本小于收購時(shí)享有的子藥店可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額計(jì)入合并當(dāng)期的“營業(yè)外收入”。

5、少數(shù)股東權(quán)益和損益的列報(bào)

子藥店所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額,作為少數(shù)股東權(quán)益,在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。

子藥店當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額,在合并利潤表中凈利潤項(xiàng)目下以“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目列示。

若子藥店少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在子藥店期初所有者權(quán)益中所享有的份額時(shí),其余額仍沖減少數(shù)股東權(quán)益。

(七)現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)

本藥店現(xiàn)金等價(jià)物指公司持有的期限短(一般指從購買日起,三個(gè)月內(nèi)到期)、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

(八)外幣業(yè)務(wù)和外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法

1、外幣交易

本藥店對(duì)發(fā)生的外幣交易,采用交易發(fā)生日即期匯率折合為記賬本位幣入賬。

外幣貨幣性項(xiàng)目余額按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算,由此產(chǎn)生的匯兌差額,除屬于與購建符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額按照借款費(fèi)用資本化的原則處理外,均計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,不改變其記賬本位幣金額。以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算,由此產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益或資本公積。

2、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算

資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外,其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目,采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算。按照上述折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額,在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

在處置境外經(jīng)營時(shí),將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額,自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益;部分處置境外經(jīng)營的,按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額,轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

(九)金融工具

金融工具劃分為金融資產(chǎn)和金融負(fù)債

1、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)分類

金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為下列四類:以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);持有至到期投資;應(yīng)收款項(xiàng);可供出售金融資產(chǎn)。

金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為下列兩類:以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債,包括交易性金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債;其他金融負(fù)債。

2、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的計(jì)量

本藥店初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,按照公允價(jià)值計(jì)量。

(1)對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益;支付的價(jià)款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息,單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目;持有期間取得的利息或股利,確認(rèn)為投資收益;資產(chǎn)負(fù)債表日,將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益;處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí),其公允價(jià)值與初始入賬價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

(2)持有至到期投資,按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額;支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息,單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目;持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入,計(jì)入投資收益;處置持有至到期投資時(shí),將所取得的價(jià)款與投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。

(3)應(yīng)收款項(xiàng),按照從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額;收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),將所取得的價(jià)款與應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

(4)可供出售金融資產(chǎn),按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額;支付的價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息,單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目;持有期間取得的利息或股利,確認(rèn)為投資收益;資產(chǎn)負(fù)債表日,按照公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積;處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí),按取得的價(jià)款與投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益;同時(shí)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出,計(jì)入投資收益。

(5)其他金融負(fù)債,按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額;采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

3、金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量

資產(chǎn)負(fù)債表日,對(duì)于持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn),如果有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,按照其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計(jì)算并確認(rèn)減值損失。

4、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移

(1)本公司的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移包括金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移兩種類型。

(2)如果本公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的,將終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);如果本公司保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的,則不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。

如果本公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,但放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制的,則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);如果未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)控制的,則按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn),并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。

(3)金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的,將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益

①所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值;

②因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià),與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額(涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形)之和。

因金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移獲得了新金融資產(chǎn)或承擔(dān)了新金融負(fù)債的,本藥店在轉(zhuǎn)移日按照公允價(jià)值確認(rèn)該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,并將該金融資產(chǎn)扣除金融負(fù)債后的凈額作為上述對(duì)價(jià)的組成部分。

本藥店與金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)入方簽訂服務(wù)合同提供相關(guān)服務(wù)的(包括收取該金融資產(chǎn)的現(xiàn)金流量,并將所收取的現(xiàn)金流量交付給指定的資金保管機(jī)構(gòu)等),本藥店將就該服務(wù)合同確認(rèn)一項(xiàng)服務(wù)資產(chǎn)或服務(wù)負(fù)債。服務(wù)負(fù)債按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量,并作為上述對(duì)價(jià)的組成部分。

(4)金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的,本藥店將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值,在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分(在此種情況下,所保留的服務(wù)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視同未終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的一部分)之間,按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?并將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益:

①終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值;

②終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià),與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額(涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形)之和。

原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額,按照金融資產(chǎn)終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分的相對(duì)公允價(jià)值,對(duì)該累計(jì)額進(jìn)行分?jǐn)偤蟠_定。

(5)如果本藥店仍保留與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,則繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)整體,并將收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。

該金融資產(chǎn)與確認(rèn)的相關(guān)金融負(fù)債不得相互抵銷。在隨后的會(huì)計(jì)期間,本藥店將繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)產(chǎn)生的收入和該金融負(fù)債產(chǎn)生的費(fèi)用。

(十)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法

1、單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)

單項(xiàng)金額重大判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn):單項(xiàng)金額重大指應(yīng)收款項(xiàng)余額大于100萬元(受同一實(shí)際控制人控制的債務(wù)單位的應(yīng)收款項(xiàng)余額合并計(jì)算)的應(yīng)收款項(xiàng)。

單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法:對(duì)于期末單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款單項(xiàng)進(jìn)行減值測(cè)試。如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值,根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)。對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行單項(xiàng)測(cè)試后未發(fā)生減值的,包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合中再進(jìn)行減值測(cè)試。

2、按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)

除已單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)外,公司根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、按賬齡段劃分的具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ),結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定以下壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的比例。

1年以內(nèi)(含1年)的應(yīng)收款項(xiàng)按其余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

1-2年(含2年)的應(yīng)收款項(xiàng)按其余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2-3年(含3年)的應(yīng)收款項(xiàng)按其余額的30%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)按其余額的100%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

3、單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)

期末對(duì)金額非重大的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款,單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試,如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值,根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)。單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的,包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合中再進(jìn)行減值測(cè)試。

(十一)存貨

1、存貨分類

本藥店存貨主要包括原材料、包裝材料、產(chǎn)成品、半成品等。

2、存貨取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法

存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量,存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。

原材料的領(lǐng)用和發(fā)出采用先進(jìn)先出法核算。

產(chǎn)成品的發(fā)出采用加權(quán)平均法核算。

低值易耗品攤銷方法:領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。

3、存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制。

4、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提方法

本藥店期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,計(jì)入當(dāng)期損益。

可變現(xiàn)凈值,是指在日�；顒�(dòng)中,存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

本藥店存貨由于遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因,使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的,按單個(gè)存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的部分提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨,按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的,且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨,則合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

以前減計(jì)存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的,減計(jì)的金額予以恢復(fù),并在原以計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回,轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

(十二)長期股權(quán)投資

1、長期股權(quán)投資的初始計(jì)量

(1)企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,按照下列規(guī)定確定其初始投資成本:

A、同一控制下的企業(yè)合并中,以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的,在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額,調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益。以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的,在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。

B、非同一控制下的企業(yè)合并中,在購買日以按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。

(2)除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外,其他方式取得的長期股權(quán)投資,按照下列規(guī)定確定其初始投資成本:

A、以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資,按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始投資成本。

B、以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資,按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。

C、投資者投入的長期股權(quán)投資,按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

D、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資,支付補(bǔ)價(jià)的,其初始投資成本以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加支付的補(bǔ)價(jià)(或換入資產(chǎn)的公允價(jià)值)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定;收到補(bǔ)價(jià)的,其初始投資成本以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)(或換入資產(chǎn)的公允價(jià)值)加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定。

E、通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資,其初始投資成本按照公允價(jià)值確定。

為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。

2、長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量及收益確認(rèn)

(1)本藥店對(duì)長期股權(quán)投資符合下列規(guī)定的,采用成本法核算

A、能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資。

B、對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資。

采用成本法核算的長期股權(quán)投資按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加或收回投資的調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。采用成本法核算的長期股權(quán)投資,除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)�價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外,按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)投資收益。

(2)本藥店對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資,按照以下有關(guān)規(guī)

定,采用權(quán)益法核算:

A、長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本;長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,其差額計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。

B、本藥店取得長期股權(quán)投資后,按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額,確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分,相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

C、本藥店確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損,以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限,本公司負(fù)有承擔(dān)額外損失的情況除外。被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的,本公司在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后,恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。

D、本藥店在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí),以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ),對(duì)被投資單位的凈利潤進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后確認(rèn)。

E、本藥店對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng),調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。

3、確定對(duì)被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)

按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制,僅在于該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在,則視為與其他方對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制;對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策有參與決策的權(quán)利,但不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定,則視為投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。

4、減值準(zhǔn)備計(jì)提

對(duì)被投資單位沒有重大影響、在活躍市場沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資,其減值損失是根據(jù)其賬面價(jià)值與按類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場收益率對(duì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額進(jìn)行確定。

除因企業(yè)合并形成的商譽(yù)以外的存在減值跡象的其他長期股權(quán)投資,如果可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明,該長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值,將差額確認(rèn)為減值損失。

因企業(yè)合并形成的商譽(yù),不論是否存在減值跡象,每年都進(jìn)行減值測(cè)試。

長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn),不再轉(zhuǎn)回。

【以嶺藥店年度審計(jì)報(bào)告】相關(guān)文章：

年度審計(jì)報(bào)告-年度審計(jì)報(bào)告范文11-23

公司年度審計(jì)報(bào)告-公司審計(jì)報(bào)告范文11-23

企業(yè)年度審計(jì)報(bào)告-公司審計(jì)報(bào)告范文11-23

藥店年度的培訓(xùn)計(jì)劃03-10

藥店年度培訓(xùn)計(jì)劃12-05

國際貿(mào)易有限公司年度審計(jì)報(bào)告03-11

藥店年度培訓(xùn)計(jì)劃范文06-24

翻山越嶺12-09

藥店年度培訓(xùn)工作計(jì)劃11-22