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資產(chǎn)清查工作方案
為了確保事情或工作得以順利進(jìn)行，常常需要預(yù)先準(zhǔn)備方案，方案是書面計(jì)劃，是具體行動(dòng)實(shí)施辦法細(xì)則，步驟等。那么大家知道方案怎么寫才規(guī)范嗎？下面是小編收集整理的資產(chǎn)清查工作方案，希望對(duì)大家有所幫助。
資產(chǎn)清查工作方案1
為進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織資金資產(chǎn)資源（以下簡(jiǎn)稱“三資”）管理，切實(shí)維護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員的合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)�，F(xiàn)就做好我處農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資工作制定如下方案。
一、工作目標(biāo)及要求
1、工作目標(biāo)：全面摸清農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織所有“三資”的存量、結(jié)構(gòu)、分布和運(yùn)用效益等情況，明晰資產(chǎn)權(quán)屬，設(shè)立“三資”管理綜合信息平臺(tái)，建立健全“三資”管理制度，逐步建立底數(shù)清晰、權(quán)屬明確、經(jīng)營(yíng)高效、管理民主的農(nóng)村集體“三資”管理體制和監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制，壯大農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)和諧穩(wěn)定。
2、工作要求：本著“統(tǒng)一部署、穩(wěn)步推進(jìn)、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、注重實(shí)效”的原則，全面開展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資工作。做到“四統(tǒng)一”:統(tǒng)一工作時(shí)間，統(tǒng)一“三資”管理軟件。統(tǒng)一“三資”管理制度，統(tǒng)一清產(chǎn)核資報(bào)表。
二、對(duì)象、范圍及內(nèi)容
我處行政區(qū)域內(nèi)村集體經(jīng)濟(jì)組織、獨(dú)立核算的村民小組；由村民委員會(huì)、居民委員會(huì)代行村集體經(jīng)濟(jì)管理職能的村、居、
村民小組。
屬于上述對(duì)象所有的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和資源性資產(chǎn)。包括村集體經(jīng)濟(jì)組織所擁有的現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金；村集體經(jīng)濟(jì)組織所有的.房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)，水利、交通、文化、教育等基礎(chǔ)公益設(shè)施以及農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、長(zhǎng)期投資、短期投資、材料物資、應(yīng)收款項(xiàng)等資產(chǎn)；屬于村集體經(jīng)濟(jì)組織所有的耕地、林地、園地、草地、四荒地、水面、宅基地等資源。
三、工作步驟
�。ㄒ唬�(zhǔn)備階段。20xx年3月25日前完成。
1、建立領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和工作機(jī)構(gòu)。辦事處成立由辦事處張海昌主任為組長(zhǎng)的專門領(lǐng)導(dǎo)小組和相應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)，組織專門工作班子具體抓。
村（組）成立由村黨組織、村委會(huì)、村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)（村民主理財(cái)小組）成員、村集體經(jīng)濟(jì)組織主要負(fù)責(zé)人和村會(huì)計(jì)、集體經(jīng)濟(jì)組織成員代表等人員組成的清產(chǎn)核資工作實(shí)施小組，具體負(fù)責(zé)村（組）集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資工作。
2、加強(qiáng)輿論宣傳。組織各類新聞媒體，加強(qiáng)對(duì)清產(chǎn)核資及“三資”管理工作的宣傳，使廣大農(nóng)民群眾充分了解清產(chǎn)核資工作的重要意義、主要任務(wù)和工作要求，支持配合工作開展，為清 2
產(chǎn)核資及“三資”管理工作營(yíng)造良好氛圍。
�。ǘ┣宀殡A段。時(shí)間從20xx年3月26開始到6月20日結(jié)束。村（組）集體經(jīng)濟(jì)組織所有“三資”清理核實(shí)的基準(zhǔn)日是20xx年12月31日。
1、搞好宣傳發(fā)動(dòng)及業(yè)務(wù)培訓(xùn)。辦事處、村居要深入宣傳發(fā)動(dòng)，召開動(dòng)員大會(huì)；根據(jù)工作需要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重點(diǎn)培訓(xùn)辦事處有關(guān)工作人員以及農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資工作實(shí)施小組成員，明確清產(chǎn)核資工作及“三資”監(jiān)督管理工作要求、有關(guān)政策規(guī)定和統(tǒng)計(jì)口徑等。
2、賬務(wù)清理。按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度核算要求，確保各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、負(fù)債完整準(zhǔn)確入賬，保證賬賬相符、賬證相符，編制清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的各類會(huì)計(jì)報(bào)表及明細(xì)表。
3、“三資”清查。對(duì)各項(xiàng)資金、資產(chǎn)、資源及負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)，填寫《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資登記表》。逐項(xiàng)清理所有貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付賬款、對(duì)外投資、存貨、固定資產(chǎn)和賬外資產(chǎn)、資源，做好有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。同時(shí)梳理資產(chǎn)、資源的承包租賃協(xié)議、合同，整理債權(quán)債務(wù)發(fā)生的有關(guān)書面證明資料。
在清查盤點(diǎn)過程中，要充分依靠各村組干部和群眾，重點(diǎn)對(duì)固定資產(chǎn)和資源性資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)。對(duì)固定資產(chǎn)要以賬面 3
數(shù)為基礎(chǔ)，先賬內(nèi)后賬外、賬內(nèi)賬外相結(jié)合，逐筆逐項(xiàng)盤點(diǎn)；對(duì)資源性資產(chǎn)，以村保存的歷史資料為基礎(chǔ)，采取實(shí)地查看與重新測(cè)量相結(jié)合的辦法進(jìn)行盤點(diǎn)。對(duì)清查中遇到的問題，要按照尊重歷史與民主決策的原則，集體研究處理。對(duì)有物有賬的固定資產(chǎn)，按原值登記；對(duì)有物無賬的固定資產(chǎn)或價(jià)值不清的其他資產(chǎn)，由村集體討論確定評(píng)估價(jià)值，也可聘請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估確認(rèn)價(jià)值；對(duì)報(bào)廢、有賬無物的不實(shí)資產(chǎn)，由清產(chǎn)核資工作實(shí)施小組擬定處理意見，經(jīng)公示群眾無異議后，列為報(bào)廢和盤虧資產(chǎn)；對(duì)權(quán)屬不清、存在爭(zhēng)議的資產(chǎn)、資源，由清產(chǎn)核資工作實(shí)施小組擬定處理意見，經(jīng)公示群眾認(rèn)可的權(quán)屬暫時(shí)予以登記，同時(shí)上報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦事處清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組協(xié)調(diào)處理，待權(quán)屬明了后，再作調(diào)整。
4、核實(shí)。核實(shí)工作由村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)（村民主理財(cái)小組）具體負(fù)責(zé)，清產(chǎn)核資工作實(shí)施小組應(yīng)積極予以配合。重點(diǎn)核實(shí)“三資”數(shù)額、權(quán)屬、臺(tái)賬與實(shí)物、處臵與管理等情況，做到數(shù)額無誤、產(chǎn)權(quán)明確、現(xiàn)狀清楚。
5、公開公示。經(jīng)村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)（村民主理財(cái)小組）核實(shí)并予以確認(rèn)后，清產(chǎn)核資工作實(shí)施小組應(yīng)及時(shí)將資產(chǎn)核實(shí)的初步結(jié)果在村務(wù)公開欄中公示，公示時(shí)間不得少于10天，并保存好相應(yīng)的影像資料。公示期間，村組安排有關(guān)人員受理群 4
眾咨詢和反映，并認(rèn)真做好記錄和解釋工作。公示期間，集體經(jīng)濟(jì)組織成員對(duì)“三資”清查結(jié)果有異議的，清產(chǎn)核資工作實(shí)施小組要認(rèn)真組織復(fù)查復(fù)核，直至群眾認(rèn)可，不認(rèn)可的不予確認(rèn)。辦事處清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組要設(shè)立監(jiān)督電話，并予以公布，接受群眾舉報(bào)和咨詢。辦事處監(jiān)督電話5295899（辦事處經(jīng)管站）
6、結(jié)果確認(rèn)。公示期滿無異議或異議問題已解決的，按照有關(guān)規(guī)定，召開村民會(huì)議或村民代表會(huì)議，對(duì)集體“三資”清理結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。經(jīng)確認(rèn)的使用年限在一年以上、單位價(jià)值在500元以上的固定資產(chǎn)要進(jìn)行拍照，購(gòu)臵憑證要進(jìn)行拍照或掃描；承包合同要進(jìn)行拍照或掃描，形成的影像資料要妥善保存，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦事處備案。
7、匯總報(bào)批。辦事處對(duì)各村（組）報(bào)送的清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行審查并確認(rèn)無誤后，將各村（組）《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資登記表》錄入《山東省農(nóng)村集體清產(chǎn)核資統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)》，并編寫辦事處清產(chǎn)核資工作報(bào)告，上報(bào)區(qū)清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組。區(qū)清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦事處上報(bào)的各村（組）清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行審核批復(fù)。
農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資匯總表（表18、表19、表20）逐級(jí)匯總后，于7月31日前上報(bào)區(qū)農(nóng)業(yè)局。
資產(chǎn)清查工作方案2
根據(jù)市處全年工作部署和要求，決定在全處范圍內(nèi)開展資產(chǎn)清查工作。為保證此項(xiàng)工作的順利開展和按期保質(zhì)完成，特制定如下工作方案。
一、工作目標(biāo)
1．全面摸清家底。對(duì)全處資產(chǎn)進(jìn)行全面清理和清查，真實(shí)、完整地反映各單位資產(chǎn)情況，為加強(qiáng)我處國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作奠定基礎(chǔ)。
2．建立監(jiān)管系統(tǒng)。通過資產(chǎn)清查，為國(guó)有資產(chǎn)管理信息數(shù)據(jù)庫(kù)提供初始數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上，建立全處國(guó)有資產(chǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。
3．實(shí)現(xiàn)三個(gè)結(jié)合。建立起資產(chǎn)管理與預(yù)算管理，資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理，資產(chǎn)管理與資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制。
4．完善管理制度。對(duì)資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，各單位、各部門要在全面總結(jié)、認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。
二、清查基準(zhǔn)日和重點(diǎn)工作范圍
1．此次資產(chǎn)清查工作的基準(zhǔn)日統(tǒng)一為12月31日。
2．本次資產(chǎn)清查的重點(diǎn)范圍是：市處機(jī)關(guān)各部門、直屬各單位、各縣（市）公路站。
三、工作任務(wù)
1．對(duì)全系統(tǒng)設(shè)備、車輛、儀器、房屋、土地、路樹、辦公用品、家具等各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對(duì)和查實(shí)。
2、清查過程中要按照實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)相結(jié)合的原則，重點(diǎn)做好資產(chǎn)利用狀況、閑置情況、資產(chǎn)收益情況的'清查，對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類，并做出處理，重大問題，提出處理意見和建議；
3、針對(duì)資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)方面的問題，依據(jù)市處管理辦法及相關(guān)政策法規(guī)，建立健全各項(xiàng)管理制度。
4、土地使用證、產(chǎn)權(quán)證、林權(quán)證上繳市處統(tǒng)一管理，若無有督促申辦。
四、組織機(jī)構(gòu)
為切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，保證資產(chǎn)清查工作順利進(jìn)行，成立以下組織機(jī)構(gòu)：
1．成立“佳木斯市公路管理處資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組”（以下簡(jiǎn)稱“領(lǐng)導(dǎo)小組”），統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)全處的資產(chǎn)清查工作，擬定資產(chǎn)清查的相關(guān)辦法和表格，研究處理資產(chǎn)清查工作中出現(xiàn)的問題，對(duì)資產(chǎn)清查數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、審核，對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)和核實(shí)等。人員組成如下：
組長(zhǎng)：
副組長(zhǎng)：
成員：
2．領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)“佳木斯市公路管理處資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”（以下簡(jiǎn)稱“辦公室”），具體負(fù)責(zé)組織開展資產(chǎn)清查工作，辦公室設(shè)在國(guó)有資產(chǎn)管理科，宋士忠同志任辦公室主任。聯(lián)系電話：
3．清查組。牽頭科室：國(guó)資科。成員為：財(cái)務(wù)科、計(jì)統(tǒng)科、審計(jì)科、路政管理科、路政綜合科、渡口管理科、養(yǎng)護(hù)科、行政辦、科教科。負(fù)責(zé)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的所有實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對(duì)和查實(shí)；對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢等按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類，提出處理建議。
五、工作進(jìn)度安排
相關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)做好資產(chǎn)清查和完善制度等項(xiàng)工作。時(shí)間進(jìn)度如下：
�。ㄒ唬�(zhǔn)備階段（10月8日---10月31日）
1．成立領(lǐng)導(dǎo)小組和下設(shè)辦事機(jī)構(gòu)。
2．研究部署全處的資產(chǎn)清查工作，擬定工作方案，印發(fā)通知。
3．對(duì)全處參與資產(chǎn)清查的人員進(jìn)行培訓(xùn)。
4、制訂相關(guān)表格。
�。ǘ⿲�(shí)施階段（11月1日---12月31日）。
1．11月1日---11月30日，各單位（部門）根據(jù)“領(lǐng)導(dǎo)小組”要求開展自查，成立組織機(jī)構(gòu)，健全規(guī)章制度，并于12月1日前報(bào)送自查資料（包括表格及情況說明）至市處國(guó)資科；
2．12月1日---12月20日，組織有關(guān)人員針對(duì)各單位報(bào)送的自查資料進(jìn)行審核并深入實(shí)地進(jìn)行檢查、復(fù)核。
3．12月21日---12月23日，清查組審核，匯總，并向“領(lǐng)導(dǎo)小組”匯報(bào)階段工作和有關(guān)問題處理建議。
4．12月24日---12月26日，清查組向“領(lǐng)導(dǎo)小組”匯報(bào)清查結(jié)果，并進(jìn)一步完善清查資料；“領(lǐng)導(dǎo)小組”對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)和核實(shí)，對(duì)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見。
5．12月27日---12月31日，根據(jù)“領(lǐng)導(dǎo)小組”處理意見，處理遺留問題，資料存檔。
�。ㄈ�、總結(jié)階段
1．對(duì)全處資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)。
2．處里將根據(jù)資產(chǎn)清查結(jié)果，完善相關(guān)資產(chǎn)管理制度，各單位根據(jù)各自實(shí)際情況，完善具體實(shí)施辦法。
六、工作要求
�。ㄒ唬�、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任到人。各部門、各單位要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)本次資產(chǎn)清查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)本次清查工作，有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行管理責(zé)任，保證資產(chǎn)清查結(jié)果真實(shí)可靠，確保資產(chǎn)清查工作按時(shí)完成。
�。ǘ⒕慕M織、嚴(yán)肅紀(jì)律。被抽調(diào)人員必須按時(shí)到達(dá)崗位，并處理好與本職工作的關(guān)系，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件，并結(jié)合實(shí)際制定資產(chǎn)清查的具體實(shí)施方案，如實(shí)反映資產(chǎn)管理情況和存在問題，不得瞞報(bào)虛報(bào)。
�。ㄈ�、對(duì)全處資產(chǎn)清查工作及時(shí)予以通報(bào)，并組織監(jiān)督檢查。
資產(chǎn)清查工作方案3
為認(rèn)真貫徹落實(shí)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第35號(hào)）、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號(hào)）的有關(guān)要求，順利完成行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)組織業(yè)務(wù)的骨干參與資產(chǎn)清查工作。根據(jù)資產(chǎn)清查的目的及特殊性，在保證質(zhì)量的前提下，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成資產(chǎn)清查工作。
一、基本情況
本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級(jí)實(shí)施”的原則，由各級(jí)財(cái)政部門按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系組織本級(jí)政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查工作。
財(cái)政部將成立“全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作小組”，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，并組織開展中央級(jí)資產(chǎn)清查工作。工作小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)組織開展資產(chǎn)清查工作。
地方各級(jí)財(cái)政部門（或財(cái)政部門會(huì)同相關(guān)部門）成立資產(chǎn)清查工作小組和辦公室，負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)清查工作的組織和實(shí)施。具體組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)，按照分級(jí)負(fù)責(zé)的原則執(zhí)行確定。
二、審計(jì)目的
根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的規(guī)定，資產(chǎn)清查的審計(jì)目的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)行政事業(yè)單位的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行了解，在行政事業(yè)單位以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日全面清查資產(chǎn)、負(fù)債及收支的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和資料進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢、資金掛賬的準(zhǔn)確性、可靠性發(fā)表審計(jì)意見，并出具資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及管理建議書。
三、審計(jì)范圍
�。ㄒ唬┍粚徲�(jì)單位
根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的要求，行政事業(yè)單位納入本次資產(chǎn)清查范圍的單位包括：
1、20xx年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的各類行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。
2、執(zhí)行非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度、并同財(cái)政部門有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的社會(huì)團(tuán)體等單位。
行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不列入此次清查范圍，但須根據(jù)本方案規(guī)定上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。
�。ǘ⿲徲�(jì)資料范圍
1、資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表。
2、各單位資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算等內(nèi)部控制制度。
3、各單位會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)文件等。
4、各單位按照資產(chǎn)清查文件規(guī)定編制的基礎(chǔ)表、報(bào)表及申報(bào)清查損溢的相關(guān)證明材料。
5、資產(chǎn)清查審計(jì)過程中需要的其他資料。
四、審計(jì)責(zé)任
會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助、配合資產(chǎn)清查部門做好政策、規(guī)定解釋；協(xié)助行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查工作。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所要完成對(duì)主管部門及其所屬單位的審計(jì)工作，并出具各單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和匯總資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其出具的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和單位申報(bào)的損溢及經(jīng)濟(jì)鑒證意見的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任，對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見。
五、工作要求
�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)清查工作機(jī)制
財(cái)政部門與各會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間建立定期溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問題請(qǐng)示報(bào)告制度。
1、定期溝通制度
會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期（具體按照本級(jí)財(cái)政部門有關(guān)要求執(zhí)行）將資產(chǎn)清查的工作情況通過電子郵件或書面形式進(jìn)行匯報(bào)。內(nèi)容主要包括各參審所（審計(jì)小組）目前的工作進(jìn)度，審計(jì)工作中遇到的問題及需要資產(chǎn)清查部門協(xié)調(diào)的事項(xiàng)。
如遇重大問題，財(cái)政部門可隨時(shí)召集會(huì)議。
2、建立固定聯(lián)系人制度
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)明確資產(chǎn)清查審計(jì)工作的總負(fù)責(zé)人和對(duì)各單位進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
3、重大問題請(qǐng)示報(bào)告制度
各項(xiàng)目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時(shí)與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問題，經(jīng)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)清查審計(jì)總負(fù)責(zé)人提出初步意見后，以重大問題報(bào)告的形式隨時(shí)向財(cái)政部門提交。
（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作職責(zé)
1、對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行咨詢和指導(dǎo)；
2、按照資產(chǎn)清查部門制訂的總體審計(jì)方案完成專項(xiàng)審計(jì)工作；
3、及時(shí)向被審計(jì)單位提交事務(wù)所經(jīng)濟(jì)鑒證證明、資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、管理建議書等有關(guān)資料；
4、完成資產(chǎn)清查部門交辦的其他工作。
六、審計(jì)主要依據(jù)
�。ㄒ唬﹪�(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)：
1、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》
2、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》
3、《行政單位會(huì)計(jì)制度》
4、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》
5、《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》
6、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》
7、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》
�。ǘ┬姓聵I(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)規(guī)范性文件：
1、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》
2、組織資產(chǎn)清查的組織單位制定的相關(guān)文件
七、審計(jì)方法
本次資產(chǎn)清查審計(jì)主要采取盤點(diǎn)、函證、檢查、計(jì)算、詢問等審計(jì)方法。
1、銀行存款、往來款項(xiàng)、投資及借款主要進(jìn)行函證，對(duì)于銀行存款及借款要求全部進(jìn)行函證。
2、實(shí)物資產(chǎn)主要進(jìn)行盤點(diǎn)。
3、資產(chǎn)損溢主要進(jìn)行檢查、復(fù)核、鑒證、盤點(diǎn)等，對(duì)資產(chǎn)損溢要求一筆一審。
八、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域
�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)類
1、貨幣資金
主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。
�。�1）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應(yīng)說明原因；編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表及現(xiàn)金倒軋表；對(duì)庫(kù)存外幣依幣種清查，并以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日中國(guó)人民銀行外匯市場(chǎng)匯價(jià)的中間價(jià)折合為人民幣金額。
備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額，對(duì)單項(xiàng)備用金余額較大的，應(yīng)由持備用金的相關(guān)人員予以簽字確認(rèn)。
（2）對(duì)銀行存款，主要清查各單位在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符；根據(jù)銀行存款對(duì)賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對(duì)、核實(shí)銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場(chǎng)匯價(jià)是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
a、存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；
b、定期存款應(yīng)當(dāng)索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復(fù)印件；
c、各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件如詢證函回函、對(duì)賬單等；
d、外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；
e、銀行存款列有利息收入時(shí)應(yīng)當(dāng)詳加注明。
2、應(yīng)收款項(xiàng)（暫付款）應(yīng)收款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。
�。�1）清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款（暫付款）時(shí)，索取各單位與對(duì)方單位金額核對(duì)一致的對(duì)賬確認(rèn)單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證；對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系；對(duì)長(zhǎng)期拖欠款項(xiàng)，要查明原因，了解催收情況。中介機(jī)構(gòu)要做好有關(guān)取證工作；
�。�2）索取各單位職工個(gè)人借款明細(xì)表，對(duì)借款金額較大的應(yīng)由該個(gè)人簽字確認(rèn)；
�。�3）分析應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬齡、檢查回函確認(rèn)或不確認(rèn)的情況以及壞賬損失的確認(rèn)情況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。
3、對(duì)外投資
（1）對(duì)國(guó)庫(kù)券、各種特種債券、股票及基金進(jìn)行清查，取得股票、債券及基金賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)；盤點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)；
�。�2）對(duì)其他單位投資的清查，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、章程，以及有關(guān)政府部門或上級(jí)主管部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次分紅情況等；
�。�3）對(duì)已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)清查報(bào)表并出具資產(chǎn)清查報(bào)告。
4、存貨（庫(kù)存材料）
存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。
�。�1）要求各單位配合中介機(jī)構(gòu)認(rèn)真組織清倉(cāng)查庫(kù)，原則上要求對(duì)所有存貨全面清查盤點(diǎn)；
（2）對(duì)長(zhǎng)期外借未收回的存貨，可以進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)或向?qū)Ψ絾挝粚?shí)施詢證，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況及是否按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓；
�。�3）代保管物資要各單位提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表；
�。�4）重點(diǎn)核實(shí)存放時(shí)間長(zhǎng)、閑置、毀損和待報(bào)廢的存貨。
5、固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等，要求各單位配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真組織清查，原則上對(duì)所有固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)。
（1）對(duì)固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理；詳細(xì)了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等；
�。�2）對(duì)出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同；檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費(fèi)；
（3）對(duì)臨時(shí)借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求各單位收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；
�。�4）對(duì)清查出的各項(xiàng)賬面盤盈（含賬外資產(chǎn)）、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見；
（5）檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議；
�。�6）對(duì)批量購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無法列示明細(xì)金額的，按加總數(shù)量清查核對(duì)實(shí)物，按總計(jì)金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。
�。ǘ┴�(fù)債類
負(fù)債的清查包括各行政事業(yè)單位的`流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債，以及賬外負(fù)債，要求核查負(fù)債的性質(zhì)、種類、金額和合法性。對(duì)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)作為本次清查資產(chǎn)損溢處理。
1、借入款項(xiàng)
借入款項(xiàng)包括向財(cái)政部門、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項(xiàng)。借入款項(xiàng)清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證；索取相關(guān)借款協(xié)議或財(cái)政部門、上級(jí)單位的相關(guān)文件；核實(shí)借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率；測(cè)算借款利息計(jì)提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預(yù)提。
2、應(yīng)繳預(yù)算款
應(yīng)繳預(yù)算款主要包括應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)，如非營(yíng)利組織的預(yù)算管理基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算規(guī)定上繳預(yù)算的款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款清查時(shí)重點(diǎn)關(guān)注是否按照財(cái)政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時(shí)辦理繳庫(kù)，有無緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。
3、應(yīng)繳財(cái)政專戶款
應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各種預(yù)算外資金，按預(yù)算外資金的類別列示明細(xì)。核查重點(diǎn)同“應(yīng)繳預(yù)算款”。
4、應(yīng)付款項(xiàng)（暫存款）
應(yīng)付款項(xiàng)（暫存款）清查的內(nèi)容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)按暫存款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人列示明細(xì)；與對(duì)方單位進(jìn)行對(duì)賬，核實(shí)金額和性質(zhì)。重點(diǎn)關(guān)注是否將應(yīng)納入單位收入管理款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)，是否存在長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理結(jié)算的情況。
5、應(yīng)交稅金
應(yīng)交稅金清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，按應(yīng)交納的稅費(fèi)種類列示明細(xì)；查閱相關(guān)納稅認(rèn)定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件；核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)期間完稅證明，對(duì)期末未交稅金余額復(fù)核其是否正確，列示是否允當(dāng)；關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。
（三）收支類
收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)額是否真實(shí)反映會(huì)計(jì)期間的收支情況，對(duì)重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整。
�。ㄋ模┢渌马�(xiàng)
1、各單位資金往來
以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，要求各單位做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對(duì)工作。要做到內(nèi)部各部門之間、上下級(jí)單位之間往來關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。
單位內(nèi)部往來款項(xiàng)原則上不能作為資產(chǎn)清查損溢申報(bào)。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其控制單位的“家底”，如實(shí)反映單位存在的矛盾和問題，真實(shí)、完整地反映單位資產(chǎn)狀況，內(nèi)部的單方掛賬在同時(shí)取得下列證據(jù)時(shí)可以作為資產(chǎn)清查損溢：
（1）單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù)，包括：會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；形成單方掛賬的詳細(xì)原因；
（2）債務(wù)方提供的不承認(rèn)此筆掛賬的理由；
（3）中介機(jī)構(gòu)對(duì)該筆掛賬的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。
2、資產(chǎn)損溢
中介機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢，應(yīng)按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)政策的規(guī)定予以確認(rèn)；
對(duì)清理出來的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
3、文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產(chǎn)，由政府有關(guān)主管部門組織管理和收藏的單位負(fù)責(zé)清查登記。對(duì)文物原則上只登記實(shí)物量。一些有價(jià)文物可以按照國(guó)家文物局、財(cái)政部（89）文物計(jì)字第877號(hào)文發(fā)布的《文物、博物館事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理辦法》第28條的規(guī)定辦理：“對(duì)現(xiàn)有文物藏品，凡能夠估價(jià)的都要估價(jià)入賬；無法估價(jià)的，可登記品種、等級(jí)和數(shù)量。對(duì)于新征集的文物，應(yīng)按實(shí)際收購(gòu)金額入賬；對(duì)接收捐獻(xiàn)的文物可估價(jià)入賬”。
4、或有事項(xiàng)
審閱對(duì)外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對(duì)內(nèi)或者對(duì)外的或有負(fù)債、擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實(shí)際情況分類編制情況說明。
九、審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)
為確保此次資產(chǎn)清查審計(jì)質(zhì)量，確定本次資產(chǎn)清查的審計(jì)重點(diǎn)如下：
1、按申報(bào)金額排序，重點(diǎn)關(guān)注盤盈及報(bào)損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個(gè)案處理的項(xiàng)目
資產(chǎn)清查的重點(diǎn)應(yīng)放在單筆報(bào)損金額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個(gè)案處理的報(bào)損項(xiàng)目上。具體操作時(shí)可先對(duì)各單位通過初步自行清查提出的擬申報(bào)盤盈及報(bào)損清單中按金額及證據(jù)情況分為abc三類，a類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個(gè)案溝通處理的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注，督促各單位集中力量進(jìn)行重點(diǎn)取證，收集材料，并積極與資產(chǎn)清查部門溝通；c類是金額不大或性質(zhì)不重要的項(xiàng)目，對(duì)于此類項(xiàng)目，可予以適當(dāng)關(guān)注；b類是界于a類與c類之間的項(xiàng)目，予以一般關(guān)注。
2、保證時(shí)間進(jìn)度
會(huì)計(jì)師事務(wù)所按資產(chǎn)清查時(shí)間進(jìn)度和審計(jì)內(nèi)容制定審計(jì)計(jì)劃，保證資產(chǎn)清查工作按期完成。
3、其他關(guān)注方面
會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)注已交付使用但長(zhǎng)時(shí)間未轉(zhuǎn)固的基建工程、以及已報(bào)廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產(chǎn)情況，同時(shí)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)出租、出借、對(duì)外投資、擔(dān)保等情況進(jìn)行必要關(guān)注。
十、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求
1、為了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，資產(chǎn)清查部門向各會(huì)計(jì)師事務(wù)所就有關(guān)事項(xiàng)下發(fā)審計(jì)工作要求，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按要求及時(shí)提交有關(guān)資料。
2、為了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)工作總體進(jìn)度，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所及時(shí)就審計(jì)工作進(jìn)度、重大事項(xiàng)向行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門溝通。
3、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立重大問題的及時(shí)反饋、匯報(bào)機(jī)制，資產(chǎn)清查中遇到的重大問題，特別是一些資產(chǎn)損溢，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不相符的，要及時(shí)將問題反饋、報(bào)告給同級(jí)財(cái)政部門。
重大問題主要包括：
（1）導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所和管理人員意見不一致的重大損溢申報(bào)；
�。�2）難以評(píng)估確定價(jià)值的資產(chǎn)；
（3）對(duì)資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)歸屬不清、有爭(zhēng)議的資產(chǎn)等問題；
�。�4）與資產(chǎn)清查部門要求報(bào)告不一致的事項(xiàng)；
�。�5）任何影響資產(chǎn)清查報(bào)告期限的事項(xiàng)；
�。�6）其他重大問題。
4、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須在指定的時(shí)間內(nèi)將要求的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（被審計(jì)單位如未申報(bào)任何清查損溢，參審所仍應(yīng)按要求出具報(bào)告）、管理建議書和重要事項(xiàng)報(bào)告等上報(bào)資料及時(shí)報(bào)送行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門（包括紙版、電子版和報(bào)表數(shù)據(jù)庫(kù)）。報(bào)送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊(cè)，索引號(hào)、頁碼標(biāo)示規(guī)范、清晰。
5、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須有相當(dāng)?shù)膶徲?jì)經(jīng)驗(yàn)，熟悉行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)，熟悉資產(chǎn)清查政策，能充分勝任所從事的工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將負(fù)責(zé)審計(jì)的各行政事業(yè)單位名稱及其項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、聯(lián)系方式等資料及時(shí)報(bào)給同級(jí)財(cái)政部門。
十一、審計(jì)費(fèi)用
資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用，按照“誰委托、誰付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān)。參與中央級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財(cái)政部統(tǒng)一支付。參與省級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財(cái)政廳統(tǒng)一支付。
20xx年二月十二日
中介機(jī)構(gòu)審核鑒證
1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)各單位清理出來的各項(xiàng)損益及提供證據(jù)的真實(shí)性，可靠性進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)；
2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；
3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)申報(bào)有資產(chǎn)損益的單位出具《資產(chǎn)清查事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》和管理建議書。
中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的內(nèi)容及要求
（一）委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證的情形
1、單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；
2、單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收財(cái)款和不良投資損失；
3、單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在行程（如適用）的報(bào)廢、損毀；
4、單位各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)；
5、單位各項(xiàng)資金掛帳損失。
�。ǘ┥鐣�(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證應(yīng)實(shí)施的必要程序
1、督促和協(xié)助單位及時(shí)取得相關(guān)損失的具有法律效力的外部證據(jù)；
2、在單位難以取得相關(guān)損失及資金掛帳具有法律效力的外部證據(jù)時(shí)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)要求單位單位提供相關(guān)損失的內(nèi)部證據(jù)；
3、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)赴二作現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行深入調(diào)查研究，取得相關(guān)調(diào)查資料；
4、根據(jù)收集的上述材料，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，對(duì)單位相關(guān)損失的發(fā)生事實(shí)和可能進(jìn)行鑒證；
5、通過認(rèn)真核對(duì)與分析計(jì)算，對(duì)單位相關(guān)損失的金額進(jìn)行估算及確認(rèn)；
6、對(duì)收集的上述資料進(jìn)行整理，形成經(jīng)濟(jì)鑒證材料；
7、出具鑒證意見書。
�。ㄈ┥鐣�(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明應(yīng)符合的要求
1、對(duì)于單位的相關(guān)損失應(yīng)按照類別逐項(xiàng)出具鑒證意見；
2、鑒證意見應(yīng)當(dāng)內(nèi)容真實(shí)、表述客觀、依據(jù)充分、結(jié)論明確。
在單位損失經(jīng)濟(jì)鑒證工作中，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員必須認(rèn)真查閱單位有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件，勘察業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查與核實(shí)；對(duì)單位故意不提供或提供需加會(huì)計(jì)資料和相關(guān)損失證據(jù)的，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員有權(quán)對(duì)相關(guān)損失不予鑒證或者不發(fā)表鑒證意見。
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