稅收學(xué)復(fù)習(xí)試題及答案
稅收學(xué)是一門系統(tǒng)地反映稅收理論、政策、制度和管理內(nèi)容的學(xué)科，也是我國財(cái)經(jīng)類教學(xué)課程體系中的一門主要課程。以下是由陽光網(wǎng)小編整理關(guān)于稅收學(xué)復(fù)習(xí)試題的內(nèi)容，希望大家喜歡!
稅收學(xué)復(fù)習(xí)試題及答案(一)
第一題 選擇題
【單選】以下關(guān)于增值稅的表述不正確的是( )。
A.增值稅是價(jià)外稅
B.增值稅屬于間接稅
C.增值稅的作用是調(diào)節(jié)收入差距
D.我國增值稅采用其他實(shí)行增值稅的國家廣泛采用的間接計(jì)算法計(jì)算稅額
【多選題】根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有( )。
A.汽車的租賃 B.汽車的修理
C.房屋的修理 D.受托加工白酒
【單選】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.供電局銷售電力產(chǎn)品
B.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋
C.飯店提供餐飲服務(wù)
D.房屋中介公司提供中介服務(wù)
【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是()。
A.將自產(chǎn)的貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目 B.將購買的貨物投入生產(chǎn)
C.將購買的貨物無償贈送他人 D.將購買的貨物用于集體福利
【單選題】下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是( )。
A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝
B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利
C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程
D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費(fèi)
【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的有()
A.將外購的月餅作為福利發(fā)給職工 B.將自產(chǎn)鋼材用于修建廠房
C.銷售代銷的貨物 D.將自產(chǎn)轎車分配給股東
【例題·多選題】下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。
A.電信器材的生產(chǎn)銷售
B.房地產(chǎn)公司銷售開發(fā)商品房業(yè)務(wù)
C.某報(bào)社自己發(fā)行報(bào)刊
D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
【例題·單選題】按《稅法》規(guī)定，應(yīng)征收增值稅的是( )。
A.郵政部門的報(bào)刊發(fā)行費(fèi)
B.銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)收取的租賃費(fèi)
C.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)
D.招待所預(yù)定火車票的手續(xù)費(fèi)
【例題1·多選題】對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有( )。
A.實(shí)行簡易征收辦法
B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票
C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人
【例題2·單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是( )。
A.年不含稅銷售額在60萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
B.年不含稅銷售額90萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人
C.年不含稅銷售額為80萬元以下，會計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人
D.年不含稅銷售額為50萬元以下的成品油加油站
【例題·單選題】某企業(yè)(一般納稅人)2009年8月16日銷售一臺舊機(jī)器設(shè)備，取得銷售收入60000元，該設(shè)備為2004年5月購入，則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅為( )
A.0元 B.1153.85元 C.1200元 D.2307.69元
【答案解析】答案B，應(yīng)納增值稅=60000÷(1+4%)×4%×50%=1153.85元。
【例題·單選題】某企業(yè)(小規(guī)模納稅人)2009年2月將已使用三年的小轎車(原值25萬元)以10萬元價(jià)格售出。則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅為( )
A.3000元 B.1941.75元 C.2912.62元 D.1960.78元
【答案解析】答案B，應(yīng)納增值稅=100000÷(1+3%)×2%=1941.75(元)
例：某增值稅一般納稅人銷售鋼材一批，開出增值稅專用發(fā)票，銷售額為100 000元，稅額為17 000元，另開具一張普通發(fā)票收取包裝費(fèi)117元，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額為：
100 000+117/(1+17%)
=100 100(元)
甲企業(yè)銷售給乙公司10000件玩具，每件不含稅價(jià)格為20元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的8折優(yōu)惠銷售，并提供1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款，計(jì)算甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的'銷項(xiàng)稅額。
解：甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額
=20×80%×10 000×17%
=27 200元。
新興商場(增值稅一般納稅人)以“買一贈一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺，每臺售價(jià)(含稅)4 680元，同時(shí)贈送B商品50件(B商品賬面含稅單價(jià)為23.40元/件)。A、B商品適用稅率均為17%。該商場此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額是( )。
A.34000元 B.34170元 C.33830元 D.32830元
(二)特殊銷售方式下銷售額的確定，主要有：
2、以舊換新銷售：是指納稅人在銷售自己的貨物時(shí)，有償收回舊貨物的行為。
一般貨物：按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價(jià)格。
這樣規(guī)定是因?yàn)殇N售貨物與收購貨物是兩個不同的業(yè)務(wù)活動，銷售額與收購額不能相互抵減，也是為了嚴(yán)格增值稅的計(jì)算征收，防止出現(xiàn)銷售額不適、減少納稅的現(xiàn)象。
金銀首飾：可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。
2、以舊換新銷售
例：華聯(lián)商場(一般納稅人)2008年5月采取“以舊換新”方式銷售電冰箱20臺，已知該類冰箱的對外銷售價(jià)格為4 000元(含稅)，舊冰箱共折價(jià)10 000元，商場實(shí)際收到款項(xiàng)70 000元。計(jì)算其應(yīng)稅銷售額。
分析：根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)采取“以舊換新”方式銷售貨物，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。應(yīng)稅銷售額：
=(70 000+10 000)/(1+17%)
=68376.07(元)
例：某首飾商城為增值稅一般納稅人,2008年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù):采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條,新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬元,舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬元,每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬元。解:(1)應(yīng)繳納的增值稅
=2000×0.03÷(1+17%)×17%=8.72(萬元)
(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
=2000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(萬元)
3、采取還本銷售方式銷售
例：某汽車貿(mào)易公司(一般納稅人)銷售汽車10輛，合同規(guī)定的不含稅銷售價(jià)格為每輛50萬元，規(guī)定5年后退還貨款100萬元。計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅銷售額。
分析：
應(yīng)稅銷售額=500 000×10=5 000 000(元)
4、以物易物銷售：
例：甲企業(yè)為機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),乙企業(yè)為鋼材生產(chǎn)企業(yè),現(xiàn)在甲企業(yè)將市場售價(jià)為50萬元的機(jī)器設(shè)備換取乙企業(yè)售價(jià)為50萬元的鋼材。雙方各自向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。
分析：
甲企業(yè):銷項(xiàng)稅額—8.5萬元;進(jìn)項(xiàng)稅額—8.5萬元乙企業(yè):銷項(xiàng)稅額—8.5萬元;進(jìn)項(xiàng)稅額—8.5萬元
例：某酒廠系增值稅一般納稅人，本期銷售散白酒20噸，并向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的銷售額為100 000元;同時(shí)收取包裝物押金3 510元，已單獨(dú)入賬核算。該廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額是( )。
A.17 596.70元 B.17 000元
C.17 510元 D. 14 529.91元
分析：酒廠銷售白酒收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時(shí)按白酒適用的增值稅稅率，將其還原為不含稅收入后并入銷售額，計(jì)算繳納增值稅：
銷項(xiàng)稅額=[100 000十3 510÷(1十17%)]×17%=17 510(元)
【應(yīng)用舉例】
某機(jī)械廠(一般納稅人，增值稅稅率為17%)5月份銷售機(jī)床50臺，每臺不含稅價(jià)格為100 000元，同時(shí)收取包裝箱押金10 000元，合同規(guī)定期限為3個月;另外本月逾期不再退還的包裝箱押金20 000元。計(jì)算5月份銷項(xiàng)稅額。
分析：
[說明]銷售產(chǎn)品同時(shí)收取的包裝箱押金10000元由于尚未逾期，故不征稅;而本月逾期的包裝箱押金20000元應(yīng)將其還原為不含稅收入后并人銷售額計(jì)算繳納增值稅：
銷項(xiàng)稅額=[100 000×50十20000÷(1十17%)]×17%=852906(元)
例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2010年5月生產(chǎn)加工一批產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元，全部分發(fā)給本企業(yè)職工。(1)如果產(chǎn)品不含稅售價(jià)480元，如何確定銷售額?(2)如果為新產(chǎn)品，無產(chǎn)品售價(jià)，如何確定銷售額?
解析:(1)產(chǎn)品不含稅售價(jià)480元，銷售額=450×480(2)無產(chǎn)品售價(jià)，銷售額=450×380×(1+10%)
稅收學(xué)復(fù)習(xí)試題及答案(二)
第一題 選擇題
【例題·單選題】(2007年)某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙,收購憑證上注明價(jià)款50萬元,并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。A.6.5萬元 B.7.15萬元
C.8.58萬元 D.8.86萬元 。
【答案】C ，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=收購價(jià)款×(1+10%)×(1+20%)×13%=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬元)
應(yīng)用舉例：某生產(chǎn)企業(yè)外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款100 000元，已入庫，支付運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)800元(貨票上注明運(yùn)費(fèi)600元、保險(xiǎn)費(fèi)60元、裝卸費(fèi)120元、建設(shè)基金20元)
解：進(jìn)項(xiàng)稅額
=100 000×17%十(600+20)×7%=17 043.4元
【應(yīng)用舉例】
某生產(chǎn)企業(yè)月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，金額50 000元(其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4 650元)
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=(50 000-4650)×17%+4650÷(1-7%)×7 %
=8059.5(元)
例：(2008綜合題業(yè)務(wù))1、某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)8月末盤點(diǎn)時(shí),發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元(含運(yùn)輸費(fèi)用0.93萬元)霉?fàn)�變質(zhì)。
解析:損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(15-0.93)×17%+0.93÷(1-7%)×7%=2.46(萬元)
2.某企業(yè)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn),上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的玉米(庫存賬面成本為117500元,已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)發(fā)生霉?fàn)�,使賬面成本減少38140元(包括運(yùn)費(fèi)成本520元)。
解析:
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(38140-520)÷(1-13%)×13%+520÷(1-7%)×7%=5660.52(元)
例：某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元,銷售免稅藥品50萬元,當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元,抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況,則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )。A.14.73萬元 B.12.47萬元C.10.20萬元 D.17.86萬元
【答案】B。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=
應(yīng)納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)
【例題·多選題】(2006年)某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議,按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。5月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,當(dāng)月按平價(jià)全部銷售,月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.商場應(yīng)按120萬元計(jì)算確定銷項(xiàng)稅額
B.商場應(yīng)按124.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元
D.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬元
【答案】AD
【答案解析】當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=4.8÷(1+17%)×17%=0.7(萬元),當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=20.4-0.7=19.7(萬元)
例：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2010年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元;另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬元。
(2)銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。
(3)將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。
(4)銷售2010年1月份購進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的進(jìn)口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.04萬元;該摩托車原值每輛0.9萬元。
(5)購進(jìn)貨物區(qū)的增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬元;另外支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。
(6)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)30萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利(以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定。)
計(jì)算該企業(yè)2010年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。
分析:
(1)銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：
80*17%+5.85/(1+17%)*17%=14.45(萬元)
(2)銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：29.25/ (1+17%)*17%=4.25
(3)自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：20* (1+10%)*17%=3.74
(4)銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額：
=1.17÷(1+17%)×17%×5 =0.85(萬元)
(5)外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：10.2+6*7%=10.62(萬元)
(6)外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
(30*13%+5*7%)*(1-20%)=3.4(萬元)
(7)該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額：
= 14.45+4.25+3.74+0.85-10.62-3.4=9.27(萬元)
例題：
1.(2006年單選題)下列各項(xiàng)中,屬于增值稅混合銷售行為的是( )。
A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)
B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)
C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)
D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)
例題：某進(jìn)出口公司2010年4月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備300臺,每臺進(jìn)口完稅價(jià)格2萬元,委托運(yùn)輸公司將該批機(jī)械設(shè)備從海關(guān)運(yùn)回本單位,支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用15萬元,取得了運(yùn)輸公司開具的貨運(yùn)發(fā)票。當(dāng)月以每臺3.51萬元的含稅價(jià)格售出180臺,向甲公司捐贈5臺,對外投資20臺。另支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)10萬元(有運(yùn)輸發(fā)票)。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。(假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。)
解：(1)進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=2×(1+20%)×300×17%=122.4(萬元)
(2)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=(180+5+20)×3.51÷(1+17%)×17% =104.55(萬元)
(3)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=122.4+15×7%+10×7%=124.15(萬元)
(4)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=104.55-124.15=-19.6(萬元),期末留抵稅額為19.6萬元�！緫�(yīng)用舉例】
【例2-4】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅稅率為13%。2005年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元,外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。上月末留抵稅款3萬元,本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元,收款117萬元存入銀行,本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。
【分析】
(1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬元)
(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-8)-3=17-26-3=-12(萬元)
即期末留抵稅額為12萬元。
(3)出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%=26(萬元)--出口退稅的最高限額
(4)按規(guī)定,如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期應(yīng)退稅額=12(萬元)
(5)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
當(dāng)期免抵稅額=26-12=14(萬元)
【例2-5】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅稅率為13%。2005年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款400萬元,外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元通過認(rèn)證。上期末留抵稅款5萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元,收款117萬元存入銀行。本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。
(1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬元)
(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(68-8)-5=17-60-5=-48(萬元)
(3)出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%=26(萬元)
(4)按規(guī)定,如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=26(萬元)
(5)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額=26-26=0(萬元)
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